进项转出怎么做账

进项税额转出是指企业购进的货物或接受劳务后，由于某些原因不再用于原抵扣项目，或者发生非正常损失等，需要将这部分已抵扣的进项税额转出到相关科目中。以下是进项税额转出的具体账务处理方法：

非正常损失

购进货物或接受劳务发生非正常损失时，将进项税额转出到“待处理财产损溢”科目中。

经批准后结转实际损失时，再从“待处理财产损溢”科目转入“营业外支出”科目。

改变用途

购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目（如在建工程），则将进项税额转出到“在建工程”科目。

用于免税项目的购进货物或应税劳务，将进项税额转出到相应的成本或费用科目中。

用于集体福利或个人消费的购进货物，将进项税额转出到“应付职工薪酬”科目。

错误抵扣

在纳税申报时发现有错误的抵扣，需要将错误的进项税额转出，即通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目进行转出。

固定资产和无形资产

购进的固定资产或无形资产发生非正常损失时，将进项税额转出到“待处理财产损溢”科目。

自然灾害等原因造成的损失

购进的货物因自然灾害等原因造成损失时，将进项税额转出到“待处理财产损溢”科目。

结转未交增值税

月底进行结转时，将当月应转的进项税额转出到“应交税费——应交增值税（未交增值税）”科目中。

示例

非正常损失

购进原材料发生非正常损失：

```

借：待处理财产损溢（原材料原值）

贷：原材料

借：待处理财产损溢（按适用税率计算的进项税额）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

经批准后结转实际损失：

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢

```

改变用途

购进原材料用于在建工程：

```

借：在建工程

贷：原材料

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

贷：原材料

```

错误抵扣

发现错误的抵扣需要转出：

```

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

贷：进项税额

```

固定资产和无形资产

购进固定资产发生非正常损失：

```

借：待处理财产损溢

贷：固定资产

借：待处理财产损溢

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

```

自然灾害等原因

购进货物因自然灾害造成损失：

```

借：待处理财产损溢

贷：库存商品

借：待处理财产损溢

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

```

结转未交增值税

月底结转：

```

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费——未交增值税

```

通过以上分录，企业可以正确地进行进项税额的转出处理，确保财务报表的准确性和合规性。